2017注册会计师税法真题及答案解析
一、单项选择题
(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1、下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是______。
A．税率 B．税目 C．纳税环节 D．征税对象
2、下列税种中，由国家税务局系统负责征收的是______。
A．房产税 B．车船税 C．车辆购置税 D．船舶吨税
3、对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是______。
A．贷款服务 B．金融商品转让
C．一般纳税人提供客运场站服务 D．经纪代理服务
4、企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是______。
A．取得存款利息 B．获得保险赔偿 C．取得中央财政补贴 D．收取包装物租金
5、下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是______。
A．商业银行 B．财务公司 C．信托投资公司 D．保险公司
6、下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是______。
A．钻石 B．卷烟 C．镀金首饰 D．高档手表
7、下列成品油中，暂缓征收消费税的是______。
A．石脑油 B．溶剂油 C．航空煤油 D．润滑油
8、某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为______。
A．17.6万元 B．19.36万元 C．21.56万元 D．19.6万元
9、下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是______。
A．出口关税税额
B．单独列明支付给境外的佣金
C．货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
D．我国离境口岸至境外口岸之间的保险费
10、某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为______。
A．0.8万元 B．2万元 C．2.8万元 D．2.4万元
11、下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是______。
A．公立医院占用耕地 B．铁路线路占用耕地
C．农村居民新建住宅占用耕地 D．民用飞机场跑道占用耕地
12、某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是______。
A．2900万元 B．3560万元 C．5000万元 D．3800万元
13、赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是______。
A．房屋原值 B．摊余价值 C．协议价格 D．市场价格
14、下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是______。
A．最低计税价格是由省国家税务局核定的
B．最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的
C．非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格
D．最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的
15、下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是______。
A．纯电动汽车 B．燃料电池汽车
C．符合规定标准的节约能源乘用车 D．使用新能源的混合动力汽车
16、下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是______。
A．工程合同 B．会计制度咨询合同
C．税务筹划咨询合同 D．经济法律咨询合同
17、下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是______。
A．企业之间发生的管理费支出
B．企业筹建期间发生的广告费支出
C．企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出
D．企业内营业机构之间发生的租金支出
18、对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是______。
A．劳务报酬所得 B．工资、薪金所得
C．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D．个体工商户的生产、经营所得
19、某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是______。
A．家庭生活用电支出 B．直接向某灾区小学的捐赠
C．已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D．代公司员工负担的个人所得税税款
20、国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是______。
A．因任某高校兼职教授取得的课酬
B．按规定领取原提存的住房公积金
C．因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
D．被学校评为校级优秀教师获得的资金
21、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是______。
A．永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B．重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所
C．国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
D．习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
22、下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是______。
A．联合国 B．世界银行
C．经济合作与发展组织 D．世界贸易组织
23、根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是______。
A．批准的延期期限内加收滞纳金 B．延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
C．延期缴纳税款的期限最长不得超过30天 D．延期缴纳税款必须经县级税务机关批准
24、纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是______。
A．加收滞纳金 B．税收保全措施
C．处以税款50%的罚款 D．强制执行措施
二、多项选择题
(每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)
25、下列关于税法原则的表述中，正确的有______。
A．税收法定原则是税法基本原则中的核心
B．税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
C．制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则
D．税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则
26、增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的有______。
A．提供装卸搬运服务 B．提供文化体育服务
C．提供公共交通运输服务 D．提供税务咨询服务
27、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有______。
A．物流企业 B．商品生产企业
C．电子商务交易平台企业 D．电子商务企业
28、纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有______。
A．酒厂将自产的白酒赠送给客户
B．烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
C．汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门
D．原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油
29、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有______。
A．纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳
B．纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴
C．跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税
D．无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳
30、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有______。
A．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
B．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
C．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税
D．纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税
31、下列方式获取的房屋权属中，可以免征契税的有______。
A．以实物交换取得的房屋权属
B．因买房拆料取得的房屋权属
C．全资子公司承受的母公司划转的房屋权属
D．债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属
32、下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有______。
A．土地使用权出让合同 B．非专利技术转让合同
C．版权转移书据出让合同 D．土地使用权转让合同
33、下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有______。
A．固定资产的大修理支出 B．租人固定资产的改建支出
C．已足额提取折旧的固定资产的改建支出 D．接受捐赠固定资产的改建支出
34、下列关于企业股权收购重组的一股性税务处理的表述中，正确的有______。
A．被收购方应确认股权的转让所得或损失
B．被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
C．收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定
D．收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
35、下列人员取得的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有______。
A．在我国境内事业单位工作的外籍雇员
B．在我国境内有住所而在中国境外任职的个人
C．在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员
D．在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员
36、下列关于税收情报交换的表述中，正确的有______。
A．税收情报应作密件处理
B．税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前
C．我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据
D．税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行
37、根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有______。
A．代扣代缴义务人 B．享受减税的纳税人
C．纳税期内没有应纳税款的纳税人 D．享受免税的纳税人
38、根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有______。
A．行政罚款 B．加收滞纳金 C．没收财物违法所得 D．停止出口退税权
三、计算问答题
(共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文。涉及计算的，要求列出计算步骤。)
某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务：
从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。
开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2340万元，同时向购买方收取延期付款利息2.34万元、包装费1.17万元，另外支付运输费用7.02万元。
将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨。
用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。
(其他相关资料：原油的资源税税率为10%。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
39、中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。
40、计算业务(2)应缴纳的资源税额。
41、计算业务(3)应缴纳的资源税额。
42、计算业务(4)应缴纳的资源税额。
(本小题可以选用中文或者英文解答，如使用英文解答，须全部使用英语。)
甲礼花厂2017年6月发生如下业务：
委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。
将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。
(其他相关资料：焰火消费税税率为15%。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
43、计算业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税。
44、判断业务(2)中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。
45、计算业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
46、计算业务(3)中准予扣除的已纳消费税税款。
47、应缴纳的消费税。
李某是甲企业的中层管理人员，2016年发生了以下经济行为：
1月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入96000元(含“三险一金”)。
2月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润(不含工资)全部归李某所有，但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元。
3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭据)，其转租的租金收入为每月3000元。
4月李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，共计授课4次，每次课酬6000元，培训机构已按规定支付了课酬。
(其他相关资料：李某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元。)
附：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
48、回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。
49、计算李某经营招待所应纳的个人所得税。
50、回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。
51、按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。
52、计算李某取得的课酬应纳的个人所得税。
2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下：
2016年6月以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。
自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。
2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。
(其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
53、简要说明房地产开发成本包含的项目。
54、简要说明房地产开发费用的扣除标准。
55、计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
56、计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
57、计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。
四、综合题
(共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)
位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017年4月具体经营业务如下：
该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。
桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国人关前支付的运费折合人民币4.2万元，保险费折合人民币3.8万元。人关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.11万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程，该批瓷砖为2017年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2017年1月的进项税额进行抵扣。
发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。
(其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
58、计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。
59、计算业务(1)的销项税额。
60、企业在乙省应预缴的增值税。
61、分别计算业务(3)企业应缴纳的关税、增值税。
62、计算业务(4)企业进项税额转出金额。
63、计算业务(5)可抵扣的增值税进项税额。
64、计算企业当月增值税进项税额合计。
65、计算企业当月增值税应纳税额。
66、计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。
67、计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。
2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。
管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。
上年结转未抵扣的广告费850万元。
管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。
计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。
该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2016年以年利率6%向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%，该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额85万元。
(其他相关资料：当地房产余值减除比例为30%，购销合同印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
68、计算业务(1)应缴纳的房产税和印花税。
69、计算业务(2)应缴纳的印花税。
70、计算该企业2016年度的会计利润总额。
71、计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
72、计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
73、计算研发费用应调整的应纳税所得额。
74、计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
75、计算利息支出应调整的应纳税所得额。
76、计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
77、计算该企业2016年度的应纳税所得额。
78、计算该企业2016年度应缴纳的企业所得税税额。
注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。