2020注册会计师税法真题及答案解析
一、单项选择题
(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1、现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是______。
A．100%归中央政府
B．100%归地方政府
C．中央政府与地方政府各分享50%
D．中央政府分享97%，地方政府分享3%
2、增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是______。
A．提供建筑施工服务
B．销售非现场制作食品
C．出租2020年新购入的房产
D．通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
3、下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是______。
A．融资性售后回租 B．写字楼广告位出租
C．航空运输的湿租业务 D．提供会议场地及配套服务
4、下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是______。
A．外购已税烟丝连续生产的卷烟 B．外购已税游艇生产的应税游艇
C．外购已税溶剂油生产的应税涂料 D．外购已税摩托车生产的应税摩托车
5、下列产品中，属于消费税征税范围的是______。
A．果啤 B．高尔夫车 C．变压器油 D．洗发香波
6、某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为______。
A．10.5万元 B．16万元 C．42万元 D．52.5万元
7、某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是______。
A．小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业
B．小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定
C．计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数
D．年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标
8、个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是______。
A．财政部发行国债的利息
B．个人教育储蓄存款的利息
C．企业发行公司债券的利息
D．国家发行金融债券的利息
9、居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是______。
A．综合所得 B．偶然所得
C．财产租赁所得 D．财产转让所得
10、下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是______。
A．收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税
B．海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税
C．退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税
D．实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额
11、因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以白纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这一期限是______。
A．1年 B．3年 C．5年 D．10年
12、在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是______。
A．由买方负担的购货佣金
B．在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费
C．在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用
D．在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用
13、下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是______。
A．开采稠油
B．开采页岩气
C．从衰竭期矿山开采的矿产品
D．煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气
14、下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是______。
A．按月计算缴纳 B．按季计算缴纳
C．按年计算、分期缴纳 D．按半年计算、分期缴纳
15、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是______。
A．加油站的遮阳棚 B．农村的居住用房
C．位于市区的经营性用房 D．建在室外的露天游泳池
16、居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成一套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为______。
A．0万元 B．2万元 C．4万元 D．6万元
17、下列行为中，属于土地增值税征税范围的是______。
A．企业间的房屋置换
B．某人将自有房产无偿赠与子女
C．某人将自有的一套闲置住房出租
D．某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院
18、下列车船中，免征车船税的是______。
A．洒水车 B．非机动驳船
C．纯天然气动力船舶 D．双燃料轻型商用车
19、货物运输合同计征印花税的计税依据是______。
A．运费收入 B．运费收入加保险费
C．运费收入加装卸费 D．运费收入加所运货物金额
20、预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是______。
A．中位值法 B．四分位法 C．八分位法 D．百分位法
21、某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为______。
A．0万元 B．100万元 C．500万元 D．600万元
22、下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是______。
A．非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复
B．纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整
C．主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反馈结果
D．纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复
23、下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是______。
A．经税务所长批准后即能施行
B．可由1名税务人员单独执行货物查封
C．税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款
D．解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内
24、下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是______。
A．省级税务机关可以设定罚款
B．市级税务机关可以设定警告
C．国务院可以设定各种税务行政处罚
D．税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元
二、多项选择题
(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)
25、下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有______。
A．资源税 B．增值税 C．车辆购置税 D．环境保护税
26、下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有______。
A．纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票
B．经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票
C．非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票
D．经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票
27、消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有______。
A．增值税税款
B．价外收取的返还利润
C．销售白酒收取的包装物押金
D．运输发票开给购货方收回的代垫运费
28、企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有______。
A．接受捐赠收入 B．企业资产溢余收入
C．逾期未退包装物押金收入 D．确实无法偿付的应付账款
29、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有______。
A．企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除
B．临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除
C．委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除
D．按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除
30、从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有______。
A．提供有偿咨询服务的所得 B．投资上市公司的股息所得
C．从事彩票代销业务的所得 D．从事个体出租车运营的所得
31、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，符合税法规定的有______。
A．流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税
B．代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税
C．纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳
D．跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在机构所在地缴纳城市维护建设税
32、应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生天数批注延长吨税执照期限的有______。
A．避难并不上下客货的 B．武装警察部队征用的
C．补充供给不上下旅客的 D．防疫隔离不上下客货的
33、下列排放物中，属于环境保护税征税范围的有______。
A．危险废物 B．交通噪声 C．二氧化碳 D．氮氧化物
34、下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有______。
A．融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税
B．经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税
C．房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税
D．纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
35、以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有______。
A．购置的二手汽车 B．购买自用的汽车
C．自产自用的汽车 D．以受赠方式取得的自用汽车
36、下列转让定价调整方法中，适用于有形资产购销关联交易的有______。
A．成本加成法 B．再销售价格法
C．交易净利润法 D．可比非受控价格法
37、企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有______。
A．所欠各种税款 B．滞纳金及罚款
C．企业欠缴的教育费附加 D．因特别纳税调整产生的利息
38、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有______。
A．当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算
B．具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算
C．载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算
D．被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算
三、计算问答题
(本题型共24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)
某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务：
5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80%。
12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元／桶，最高不含税销售价540元／桶。
15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元(含代垫辅助材料费用1万元)、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售。
28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80%，取得不含税销售额85万元。(其他相关资料：涂料消费税税率4%。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
39、计算业务(1)甲公司应缴纳的消费税。
40、计算业务(2)甲公司应缴纳的消费税。
41、计算业务(3)由乙厂代收代缴的消费税。
42、说明业务(4)甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。
(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)居民个人王某在某省会城市工作，其两个子女分别就读于中学和小学。2019年王某与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下：
全年领取扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后的工资共计180000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款9480元。
在工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租5000元。将其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。
(其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑出租房产涉及的其他税费。)
附：综合所得个人所得税税率表(部分)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
43、计算王某2019年度出租房产应缴纳的个人所得税。
44、回答王某是否可以享受2019年度专项附加扣除，如果可以，回答办理的时间期限和受理税务机关。
45、计算王某2019年度可申请的综合所得退税额。
46、王某如需办理2019年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道。
某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：
2016年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
2016年3月开始动工建设，发生房地产开发成本15000万元，其中包括装修费用4000万元。
发生利息支出3000万元，但不能提供金融机构贷款证明。
2020年3月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。
该项目已预缴土地增值税450万元。
(其他相关资料：契税税率为5%，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计240万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
47、说明该项目应进行土地增值税清算的原因。
48、计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
49、计算该项目应缴纳的增值税额。
50、计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
51、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
52、计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。
甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下：
1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10%的股权。
3月15日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同注明价款为人民币80万元。
6月20日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%，取得不含增值税担保费收入20万元(该笔借贷资金来自于非金融机构)。
12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。
(其他相关资料：假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
53、判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。
54、判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。
55、判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。
56、计算业务(4)中乙公司应代扣代缴的预提所得税。
四、综合题
(本题型共31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)
位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2019年12月经营业务如下：
当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元。
将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。
向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。
当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元；当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入100万元。
将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如下：
转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。
当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。
该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。
(其他相关资料：财产租赁合同的印花税税率为0.1%。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
57、计算业务(1)的销项税额。
58、判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
59、判断业务(3)张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。
60、计算业务(3)餐饮企业应缴纳的印花税。
61、计算业务(4)的销项税额。
62、计算业务(5)的销项税额。
63、计算业务(6)的销项税额。
64、计算当期可以加计抵减的进项税额。
65、计算当期应缴纳的增值税。
66、计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2019年度实现营业收入80000万元，自行核算的2019年度会计利润为5600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：
2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。
5月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。
6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。
发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
发生业务招待费800万元。
12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元，向银行借款4000万元，未计提印花税。甲企业于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0.05%。
企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下：
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
67、回答税法关于财政性资金计入企业所得税不征税收入的相关条件。
68、计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额。
69、回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。
70、计算业务(2)应调整的企业所得税应纳税所得额。
71、业务(3)符合特殊性税务重组，请确认甲公司接受无偿划转设备的计税基础。
72、计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
73、计算业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额。
74、计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。
75、计算业务(7)业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
76、计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。
77、计算2019年企业所得税前可弥补的亏损额。
78、计算2019年甲企业应缴纳的企业所得税。
注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。