一、单项选择题
(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1、下列有关审计证据适当性的说法中错误的是______。
A．审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性
B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C．审计证据的适当性可以弥补充分性的不足
D．获取更多的审计证据无法弥补审计证据适当性的缺陷
2、注册会计师在对专家工作使用的重要原始数据进行评价时，下列各项中，无需评价的是______。
A．原始数据的完整性 B．原始数据的准确性
C．原始数据的相关性 D．原始数据的可理解性
3、下列有关重大错报风险的说法中错误的是______。
A．财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险
B．重大错报风险受财务报表审计影响
C．重大错报风险与被审计单位的风险相关
D．重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险
4、下列各项中，属于具体审计计划的是______。
A．确定重要性水平
B．确定审计资源的规划与调配
C．签订审计业务约定书
D．确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
5、下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是______。
A．如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序
B．注册会计师出于成本效益的考虑通常可以采用综合性方案设计进一步审计程序
C．如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师实施进步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
6、在设计询证函时，注册会计师应当考虑可能影响询证函可靠性的因素。下列各项中，通常不会影响函证可靠性的是______
A．拟函证信息的性质
B．函证的方式
C．选取函证样本的方法
D．被询证者易于回函的信息类型
7、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是______。
A．注册会计师与财务报表审计相关的责任
B．注册会计师计划的审计范围和时间安排
C．注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
D．注册会计师识别出的特别风险
8、下列有关审计报告和财务报表预期使用者的说法中错误的是______。
A．对于上市公司而言，预期使用者是指上市公司的全体股东
B．审计报告的收件人通常为预期使用者
C．预期使用者可能是组织，也可能是个人
D．注册会计师可能无法识别所有的预期使用者
9、下列有关货币单元抽样的优点的说法中，错误的是______。
A．货币单元抽样无须通过分层减少总体的变异性
B．货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样所需的规模
C．货币单元抽样以属性抽样原理为基础，通常比传统变量抽样更易于使用
D．货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本
10、下列各项中，注册会计师需要运用实际执行的重要性的是______。
A．评价未更正错报对审计意见的影响
B．在运用审计抽样时确定可容忍错报
C．确定明显微小错报临界值
D．确定多大金额的错报可能影响财务报表使用者基于财务报表作出的经济决策
11、下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是______。
A．组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
B．对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑
C．组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
D．组成部分注册会计师的工作不充分
12、下列有关注册计师评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是______。
A．如果管理层评估持续经营能力通盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月
B．注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同
C．如果管理层缺乏详细分析以支持其评估，注册会计师应当纠正管理层缺乏分析的错误
D．注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序获取的信息
13、下列有关抽样风险的说法中，错误的是______。
A．相较于影响审计效率的抽样风险，注册会计师更应关注影响审计效果的抽样风险
B．审计程序设计不当导致的风险属于抽样风险
C．抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的可能性
D．抽样风险与样本规模是反向变动关系
14、下列有关注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准的说法中，错误的是______。
A．注册会计师可以根据经济形势和行业状况的变化对采用的基准作出调整
B．注册会计师选择的基准在各年度中通常会保持稳定
C．在选择基准时，注册会计师需要考虑基准的相对波动性
D．在选择基准时，注册会计师无需考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目
15、下列各项中，通常不属于被审计单位控制环境要素的是______。
A．管理层如何识别和评估与财务报告相关的经营风险
B．管理层的理念和经营风格
C．管理层对胜任能力的重视
D．被审计单位的人力资源政策与实务
16、下列有关会计估计的说法中，错误的是______。
A．作出会计估计的难易程度取决于估计对象的金额或性质
B．会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
C．会计估计的准确程度取决管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
D．会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额
17、对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的是______。
A．不同组成部分的组成部分重要性可以相同
B．集团项目组应当为所有重要组成部分确定组成部分重要性
C．组成部分重要性应当不超过集团财务报表整体的重要性
D．集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当
18、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的事项，下列有关注册会计师采取措施的说法中，错误的是______。
A．如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当修改审计意见类型，然后再提交审计报告
B．如果审计报告已经提交给被审计单位，且管理层在财务报表未经必要修改的情况下仍将其报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止使用者信赖该审计报告
C．如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出
D．如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序
19、下列有关注册会计师实施分析程序的目的的说法中，错误的是______。
A．用作风险评估程序
B．用作控制测试程序
C．用作实质性程序
D．用作临近审计结束时对财务报表进行总体复核
20、下列各项措施中，通常无法增加审计程序不可预见性的是______。
A．选取不同的地点实施审计程序
B．指派更有经验的项目质量复核人员
C．调整实施审计程序的时间
D．采取不同的审计抽样方法
二、多项选择题
(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)
21、下列各项中属于审计抽样的基本特征的有______。
A．可以运用概率论计量抽样风险
B．对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
C．所有抽样单元都有被选取的机会
D．可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论
22、下列各项因素中影响注册会计师需要获取审计证据的数量的有______。
A．获取的审计证据与审计目的的相关程度
B．获取审计证据的具体环境
C．评估的重大错报风险
D．审计证据的来源
23、下列各项中，属于注册会计师应当与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题的有______。
A．注册会计师已与管理层书面沟通的重大事项
B．审计工作中遇到的重大困难
C．注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
D．影响审计报告形式和内容的情形
24、下列各项中，注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有______。
A．对专家遵守会计师事务所的质量管理体系的要求
B．对专家遵守保密规定的要求
C．专家工作的性质、范围和目标
D．注册会计师和专家各自的角色与责任
25、对于集团财务报表审计，下列事项中集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有______。
A．组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求
B．识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷
C．表明可能存在管理层偏向的迹象
D．组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见
26、下列有关注册会计师在实施控制测试时使用非统计抽样方法确定总体是否可以接受的说法中，正确的有______。
A．如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不可接受
B．如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近，注册会计师应当扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据
C．如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小注册会计师通常认为总体可以接受
D．如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受
27、下列有关舞弊风险因素的说法中正确的有______。
A．舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现
B．舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊寻找借口的能力
C．对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言舞弊风险因素在评估重大报错风险时的重要程度可能不同
D．存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊
28、下列人员中属于注册会计师的专家的有______。
A．审计项目组就疑难会计问题进行咨询的会计专家
B．就复杂的法律问题为审计项目组提供专业意见的律师事务所合伙人
C．向被审计单位提供用于财务报表编制目的的评估服务的资产评估师
D．参与境外组成部分审计工作的境外网络所的精算专家
29、下列各项会计估计中通常表明存在高度估计不确定性的有______。
A．高度依赖判断的会计估计
B．对假设变化不敏感的会计估计
C．采用未经认可的计量技术计算的会计估计
D．依据可观察到的输入数据作出的会计估计
30、下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中，正确的有______。
A．在询证函发出前，注册会计师需要恰当的设计询证函并对询证函上的各项资料进行充分核对
B．注册会计师需要在询证函中填列回函地址，要求被询证者直接向注册会计师回函
C．注册会计师采取跟函方式发送并收回询证函时，需要在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉
D．询证函经被审计单位盖章后应当由注册会计师直接发出
31、下列各项中属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有______。
A．评价注册会计师是否具备执行业务所需要的专业胜任能力
B．评价注册会计师是否具备执行业务所需要的独立性
C．针对保持审计业务实施质量管理程序
D．评价管理层是否存在诚信问题
32、注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，下列各项中对其进行书面记录有利于提高职业判断的可辩护性的有______。
A．注册会计师对职业判断问题和目标的描述
B．注册会计师收集到的相关信息
C．注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间
D．注册会计师解决职业判断相关问题的思路
33、下列各项中注册会计师实施控制测试的范围通常与之同向变动的有______。
A．注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
B．拟获取的控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性
C．控制的预期偏差
D．通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性
34、下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的做法中正确的有______。
A．对存在的大量单项不重大的未更正错报，注册会计师就未更正错报的笔数和总金额的而影响进行了沟通
B．对单项重大的未更正错报注册会计师逐笔进行了沟通
C．注册会计师与治理层沟通了未更正错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响
D．注册会计师与治理层沟通了与以前期间相关的未更正错报的影响
35、下列各项因素中，可能导致财务报表层次重大错报风险的有______。
A．被审计单位信息技术一般控制薄弱
B．被审计单位存在具有高度估计不确定性的会计估计
C．被审计单位融资能力受限导致持续经营能力存在重大疑虑
D．被审计单位管理层承受异常压力
三、简答题
(本题型共计31分，其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文。)
36、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)因在测试材料采购相关控制时发现控制未得到有效执行，A注册会计师将材料采购的审计由综合性方案改为实质性方案，并重新编制审计计划工作底稿，删除了被取代的原审计计划的工作底稿。
(2)A注册会计师在对甲公司的原材料采购业务选取采购订单实施细节测试时，以单笔订单作为抽样单元，将供应商名称作为测试订单的识别特征记录于审计工作底稿中。
(3)A注册会计师在审计工作底稿归档期间，对审计工作底稿进行交叉索引，并对审计档案归档工作的完成核对表签字认可。
(4)A注册会计师在审计工作底稿归档期间收到一份应付账款询证函回函，回函结果与审计报告日前对该项目实施替代程序得出的审计结论一致。A注册会计师将该回函归入审计工作底稿中，并删除记录替代程序的审计工作底稿。
(5)A注册会计师根据所内质量检查的要求，在归档后的审计工作底稿中补充记录了审计报告日前项目组讨论的情况。对该事务性变动，A注册会计师将修改审计工作底稿的理由，以及修改的时间和人员记录于档案变动登记表后，归还了审计档案。
要求：针对上述第(1)至(5)项逐项期出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
37、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2021年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：
(1)因甲公司与成本核算相关的内部控制自2021年1月1日起发生重大变化。A注册会计师获取了甲公司更新后的内部控制手册，直接从中选取与成本核算相关的关键控制，测试了其运行有效性。
(2)A注册会计师采用审计抽样随机选取25个样本项目。对每日发生多次的原材料采购验收控制进行测试，发现1个样本项目存在偏差。经调查，该偏差不属于系统性偏差，也非人为有意造成，A注册会计师另外选取1个样本项目进行了测试，结果满意，据此认为该控制运行有效。
(3)A注册会计师测试了截至2021年11月30日甲公司与计提借款相关的关键控制，结果满意。A注册会计师在期末审计时询问了相关会计人员，了解到该控制在剩余期间得到一贯执行，且无异常，考虑到甲公司控制环境良好，且该控制不复杂，执行时不需要作出重大判断，未再实施其他前推程序，据此认为该控制在2021年末仍然运行有效。
(4)甲公司财务经理每月将仓储部门编制的产成品收发存明细表中的产成品出库记录与当月确认收入对应的产品信息进行核对，记录核对情况，调查识别出的任何不符事项，并记录差异调查和解决的过程及结果。A注册会计师选取3个月的样本项目，核对了产成品收发存明细表中的出库记录与当月确认收入对应的产品信息，结果相符，据此认为该项控制运行有效。
(5)应甲公司管理层的要求，A注册会计师向其提供了内部控制审计的部分工作底稿。作为管理层对甲公司内部控制进行自我评价的基础。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
38、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项：
(1)项目合伙人A注册会计师担任甲公司2013年度至2015年度财务报表审计其他关键审计合伙人，以及2016年度和2017年度项目合伙人，之后轮换出甲公司审计项目组，未参与2018年度至2020年度甲公司财务报表审计。
(2)审计项目组成员B将其股票账户借给弟弟使用，在期中审计期间如悉弟弟通过该账户购买了甲公司股票5000股后，督促弟弟立即处置了这些股票。
(3)审计项目组成员C于2021年8月加入ABC会计师事务所，其父亲曾担任甲公司一子公司的董事，于2021年2月离任。
(4)甲公司聘请乙公司为其提供合并财务报表系统的优化升级服务，乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。根据乙公司和ABC会计师事务所的合作协议，双方共享同一经营战略和客户资源。
(5)丙公司是甲公司不重要的子公司。2021年9月至12月，丙公司会计主管休产假。应丙公司要求，XYZ公司的D高级经理临时借调至丙公司负责该会计主管的相关工作。D不是甲公司审计项目团队成员。
(6)2021年，XYZ公司的两位经理受邀参加了甲公司为其客户举办的四场线上沙龙，对税务热点进行分享，并根据会议安排为部分与会客户提供了税务咨询服务。这些客户均不是ABC会计师事务所的审计客户。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则(2020年修订)有关独立性规定的情况(不考虑过渡期安排)，并简要说明理由。
事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
39、ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
(1)职业道德主管合伙人、监控与整改合伙人对质量管理体系特定方面的运行承担责任，并定期与质量管理主管合伙人沟通，由质量管理主管合伙人统一向首席合伙人进行报告。
(2)项目合伙人在执行上市实体财务报表审计业务时，应当与被审计单位管理层或治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
(3)事务所定期对每个项目合伙人选取一项已完成的项目进行业务质量检查。对于承接上市实体审计业务的项目合伙人，检查周期为两年；对于其他项目合伙人，检查周期为四年。
(4)审计分部主营合伙人在本分部范围内统一分派项目质量复核人员。审计分部主管管理人担任项目合伙人的项目，由质量管理主管合伙人负责分派项目质量复核人员。
(5)在特殊情形下，如具有适当胜任能力和权威性的人员不足，经质量管理主管合伙人和业务主管合伙人批准，项目之间可以在同年度内交叉实施项目质量复核。该安排应当每年重新评估和批准。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否反(会计师事务所质量管理准则第5101号业务质量管理和(会计师事务所质量管理准则第5102号项目质量复核)的相关规定，如违反，简要说明理由。
40、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师在测试甲公司与银行账户开立、变更和注销相关的内部控制时，获取了出纳编制的2021年度银行账户开立、变更和注销清单，从中选取样本进行测试，结果满意，据此认为该控制运行有效。
(2)A注册会计师在向某银行乙分行函证前，从甲公司获悉，受疫情影响，乙分行无法接收函汪，南该银行丙分行代为接收和处理函证。A注册会计师因此根据该银行官网公布的丙分行地址，向丙分行进行函证，回函相符，据此认可了函证结果。
(3)甲公司银行余额调节表中存在一笔大额的企付银未付款项。A注册会计师检查了该笔付款入账的原始凭证，结果满意，据此认可了该调节事项。
(4)A注册会计师评估认为甲公司存在隐瞒关联方资金占用的风险。在了解了甲公司与关联方资金占用相关的内部控制后，A注册会计师认为内部控制设计有效并得到执行，因此该风险不构成特别风险。
(5)为核实甲公司是否存在未被记录的借款及与金融机构往来的其他重要信息，A注册会计师亲自前往金融机构获得了加盖该金融机构公章的甲公司信用记录，并与甲公司会计记录，银行回函核对，结果满意。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
41、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2021年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：
(1)A注册会计师认为甲公司的商誉减值事项存在特别风险。经审计未发现重大错报，在将商誉减值事项中为审计中最为重要的事项与甲公司治理层进行了沟通后。A注册会计师将该事项作为审计报告中关键审计事项，在审计应对部分说明了实施的审计程序和结果，并对商誉减值准备的计提是否符合企业会计准则发表了意见。
(2)2021年，乙公司一项大额应收款项的债务人申请破产清算。乙公司管理层认为损失金额无法可靠计量，未对该应收款项计提减值准备。A注册会计师与破产管理人沟通后认为该应收款项存在重大减值损失，因最终清偿金额难以准确估计，以审计范围受限为由对乙公司2021年度财务报表发表了保留意见。
(3)因丙公司出现债务逾期，管理层在财务报表中披露了导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项、未来的应对计划，以及这些事项存在重大不确定性。A注册会计师评价认为丙公司运用持续经营假设适当，且财务报表中的披露充分恰当，因该披露事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在审计报告中增加强调事项段说明了该事项。
(4) 2022年初，丁公司管理层发生变动，新任管理层拒绝更正A注册会计师识别出的一项重大错报，也未就2021年度财务报表提供书面声明。A注册会计师以管理层未提供书面声明为由，对丁公司财务报表发表了无法表示意见，考虑到该未更正错报重大但不具有广泛性。不是导致发表无法表示意见的事项，未在审计报告中提及该错报。
(5)由于戊公司存在与持续经营相关的多个不确定事项，A注册会计对戊公司2021年度财务报表发表了无法表示意见，并在其他信息部分指出，其他信息中的金额和其他项目因导致财务报表发表无法表示意见的事项可能存在重大错报。
针对上述第(1)至(5)项。逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。
四、综合题
(本题型共计19分。)
上市公司甲公司星ABC会计师事务所的需年审计客户，主要从事信息技术服务和智能产品的研发、生产与销售。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为800万元，实际执行的重要性为600万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
甲公司于2020年初以1亿元购入a专利技术，用于对智能学习机产品进行升级改造，于2021年初推出新版智能学习机，全面替代老版产品。因价格不变，产品销量增长了20%。
2021年11月，甲公司承建乙公司安防系统集成业务，合同总价2000万元，工期3个月，合同约定客户按监理确认进度的70%付款，完工验收并试运行2个月后支付尾款，若客户违约，甲公司有权终止合同，已收取的款项不予返还。
。。。
注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。