一、单项选择题
(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1、下列各项中，不属于审计的前提条件的是______。
A．管理层同意注册会计师接触与财务报表编制相关的所有信息
B．管理层认可注册会计师计划和执行审计工作的安排
C．管理层认可其设计、执行和维护内部控制的责任
D．管理层认可其按照适用的财务报告编制基础编制财务报表的责任
2、下列有关注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中，错误的是______。
A．注册会计师可能考虑修正之前的重大错报风险的识别和评估结果
B．注册会计师对于识别出的重大错报风险应当分别评估固有风险和控制风险
C．注册会计师在评估重大错报风险时应当考虑相关控制的影响
D．注册会计师应当在考虑相关控制之前识别重大错报风险
3、注册会计师在确定编制财务报表时采取的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项考虑因素中，通常无须考虑的是______。
A．被审计单位的性质 B．财务报表的性质
C．财务报表的目的 D．被审计单位管理层的责任
4、下列有关固有风险等级的说法中，错误的是______。
A．在确定固有风险等级时，注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度
B．评估的固有风险等级较高，意味着错报发生的可能性和重要程度均较高
C．评估的固有风险等级接近或达到最高级时，识别的重大错报风险应确认为特别风险
D．拟不测试控制运行的有效性时，应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
5、内部控制审计中，下列有关非财务报告内部缺陷的说法中，错误的是______。
A．即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，也无须对此发表审计意见
B．如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，无须在审计报告中说明
C．如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，无须在审计报告中说明
D．如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段，对该缺陷进行说明
6、下列各项中，不属于审计的固有限制的是______。
A．注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
B．注册会计师无法将审计风险降低为零
C．实施的审计程序可能发现不了串通舞弊
D．财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性
7、如果识别出对持续经营能力产生重大疑虑的事项，下列各项中，不属于注册会计师应当实施的审计程序是______。
A．提请管理层延长对持续经营能力产生重大疑虑的事项的评估期间
B．向管理层获取有关应对计划的书面声明
C．评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
D．考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
8、确定财务报表整体重要性时，下列有关基准的选择的说法中，错误的是______。
A．企业的盈利水平保持稳定，通常选择经常性业务的税前利润作为基准
B．如果企业为处于开办期的新设企业，通常选择总资产作为基准
C．如果企业为公益性质的基金会，通常选择捐赠收入减捐赠支出后的净额作为基准
D．如果企业近年来经营状况大幅度波动，通常选择过去三至五年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准
9、下列有关项目组内部的讨论的说法中，错误的是______。
A．拥有信息技术或其他特殊技能的专家参与项目组的讨论
B．项目组的关键成员每次都应当参与项目组的讨论
C．经验较为丰富的专家参与项目组的讨论
D．项目经理确定向未参与项目组讨论的人员通报哪些事项
10、下列有关两个层次重大错报风险的说法中，错误的是______。
A．注册会计师对内部监督的了解与评价，可能对认定层次重大错报风险有影响
B．注册会计师对控制活动的了解，可能对认定层次重大错报风险有影响
C．注册会计师对内部环境的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响
D．注册会计师对风险评估的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响
11、下列有关财务报表审计的说法中，正确的是______。
A．审计的目的是改善财务报表的质量，增强管理层等预期使用者对财务报表的信赖程度
B．注册会计师应当获取充分、适当的审计证据将重大错报风险降至可接受的低水平
C．审计的最终产品是审计报告，并且涉及为如何利用信息提供建议
D．审计应以积极方式提出意见
12、下列有关审计风险的说法中，错误的是______。
A．注册会计师不可能将审计风险降至零
B．审计风险取决于固有风险和检查风险
C．审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D．审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执业的法律后果
13、下列各项中，不属于审计工作底稿要素的是______。
A．实施项目组内部复核的复核人员姓名及时间
B．审计标识及其说明
C．审计过程记录
D．执行质量检查的检查人员的姓名及时间
14、下列有关货币单元抽样和传统变量抽样的说法中，错误的是______。
A．因账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低，因此货币单元抽样不适用测试总体的低估
B．货币单元抽样确定样本规模时无须考虑总体的变异性，传统变量抽样需要对总体进行分层以减少样本规模
C．当预计总体错报的金额增加时，传统变量抽样所需的样本规模可能大于货币单元抽样的样本规模
D．如果预计总体没有错报或只有少量错报，货币单元抽样和均值法可能比差额法和比率法更合适
15、下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是______。
A．审计程序的性质
B．被审计单位财务报告的性质
C．审计提供的保证程度
D．合理时间内以合理成本完成审计的需要
16、下列有关审计证据的说法中，错误的是______。
A．注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序
B．审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能构成审计证据
C．注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响
D．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中较为可靠的审计证据
17、下列因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性时，通常需要考虑的是______。
A．与被审计单位所处行业相关的关键性披露
B．财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计
C．财务报表使用者的范围
D．基准的相对波动性
18、下列有关统计抽样与非统计抽样的说法中，正确的是______。
A．相比于非统计抽样，统计抽样可能发生额外的成本
B．统计抽样是随机选取样本项目，非统计抽样不是随机选取样本项目
C．统计抽样考虑抽样风险，非统计抽样无须考虑抽样风险
D．统计抽样提供的结果的有效性高于非统计抽样
19、下列有关会计估计审计的说法中，错误的是______。
A．注册会计师应当复核以前期间会计估计的结果，或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计(追溯复核)，目的是评价以前期间作出的判断是否适当
B．根据注册会计师对以前期间重大错报风险的评估结果，如果一项或多项重大错报风险的固有风险被评估为较高，注册会计师可能认为需要更加详细的追溯复核
C．审计证据支持的点估计可能不同于管理层的点估计，在这种情况下，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
D．审计证据支持的区间估计可能不包括管理层的点估计，在这种情况下，错报为管理层的点估计与注册会计师的区间估计之间的最小差异
20、在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是______。
A．被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
B．被审计单位提出大幅度削减审计费用
C．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
D．注册会计师不能获取充分适当的审计证据
二、多项选择题
(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)
21、下列各项中，属于固有风险因素的有______。
A．事项或情况的变化 B．事项或情况的不确定性
C．内部控制的固有局限性 D．管理层偏向
22、下列各项中，不得利用内部审计工作的有______。
A．内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
B．内部审计人员缺乏足够的胜任能力
C．内部审计没有采用系统、规范化的方法
D．评估的认定层次重大错报风险较高
23、下列各项中，属于系统化抽样的审计程序中注册会计师记录的通过抽样选取的样本的识别特征的有______。
A．确定的抽样起点 B．确定的抽样间隔
C．选取样本的来源 D．执行抽样的时间
24、下列各项中，可能导致非抽样风险的有______。
A．注册会计师选择不适合于实现特定目标的审计程序
B．注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差
C．注册会计师未能适当地定义误差
D．注册会计师选择的总体不适合于测试目标
25、下列各项中，通常用于衡量注册会计师职业判断质量的有______。
A．注册会计师的独立性 B．注册会计师的经验和专业技能
C．注册会计师的可辩护性 D．注册会计师的决策一贯性和稳定性
26、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行的有效性的审计证据，并拟利用该证据，下列情形中，注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有______。
A．评估的认定层次重大错报风险较高
B．在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大
C．剩余期间的长度较短
D．控制环境薄弱
27、对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有______。
A．相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
B．控制缺陷在未来可能产生的影响
C．控制缺陷所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
D．控制缺陷之间的相互作用
28、下列各项中，用于衡量职业判断质量的有______。
A．不同的注册会计师针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度
B．同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑
C．职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度
D．注册会计师是否能够证明自己的工作
29、下列有关抽样风险的说法中，正确的有______。
A．相比信赖不足风险，注册会计师应当更加关注信赖过度风险
B．信赖不足风险与抽样方法有关
C．信赖过度风险与样本规模无关
D．信赖不足风险影响注册会计师得出审计结论的正确性
30、下列各项情形中，需要与前任注册会计师进行沟通的有______。
A．执行审阅业务的注册会计师
B．上市公司审计项目投标并入围的注册会计师
C．接受委托对已审计财务报表进行重新审计的注册会计师
D．正在考虑接受委托接替前任注册会计师对本期财务报表进行审计的注册会计师
31、下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有______。
A．记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
B．将审计报告日后获取的被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿
C．删除被取代的审计工作底稿
D．对审计工作底稿进行分类和整理
32、下列情况中，注册会计师应当计划较少利用内部审计工作而更多地直接执行审计工作的有______。
A．涉及内部审计人员已经参与且已经或将要由内部审计部门向管理层或治理层报告的工作
B．评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑
C．计划和实施相关审计程序、评价收集的审计证据时涉及较多判断
D．内部审计在被审计单位中的地位以及相关的政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱
33、下列各项中，属于会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的的有______。
A．在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性
B．允许项目组为适当履行职责而接触审计工作底稿
C．防止未经授权改动审计工作底稿
D．使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
34、下列审计程序中，能够为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有______。
A．对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复印件
B．函证定期存款的相关信息
C．对于资产负债表日后已到期的定期存款核对兑付凭证
D．对已质押的定期存款，检查定期存单复印件
35、下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有______。
A．对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大
B．拟测试的总体预期偏差率减少，所需的样本规模增大
C．可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大
D．大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大
三、简答题
(本题共31分。)
36、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2022年度财务报表审计中遇到下列事项：
(1)项目合伙人A注册会计师的母亲持有乙公司发行的股票，价值1000元，乙公司与甲公司处于同一控制下，且甲公司和乙公司对其母公司均重要。
(2)ABC会计师事务所委派B注册会计师参与甲公司内部控制的设计，为保持独立性，将B注册会计师调离审计项目组。
(3)丙公司与甲公司处于同一控制下，且甲公司和丙公司对其母公司均重要，XYZ公司接受委托为丙公司提供了信息系统的设计服务，该系统承担了财务及人力资源等职能，丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(4)C注册会计师曾于2015年度至2017年度对甲公司审计中的重大事项作出关键决策，于2018年度至2019年度担任甲公司财务报表审计项目的项目质量复核合伙人，2020年度和2021年度调离项目组，未参与甲公司的审计，2022年度继续担任项目质量复核合伙人。
(5)审计项目组成员D注册会计师曾担任甲公司成本会计，2023年1月2日离职加入ABC会计师事务所并被分派至甲公司审计项目组，负责审计固定资产。
(6)ABC会计师事务所与甲公司的控股股东丁公司于2022年合资筹办了一家投资咨询公司。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则(2020年修订)有关独立性规定(不考虑过渡期安排)或职业道德基本原则的情况，并简要说明理由。
37、ABC会计师事务所负责审计甲公司2022年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，在审计工作底稿中记录了下列与函证相关的事项：
(1)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估，导致应付账款存在低估，A注册会计师未对应付账款实施函证，而是考虑在实施存货监盘和存货采购截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上，检查期后付款记录、与供应商的往来函件、采购合同、采购订单、入库单等文件以获取应付账款相关的审计证据。
(2)甲公司与应收账款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，A注册会计师因此适当减少函证的样本量。
(3)A注册会计师函证某一国外客户时，在填写询证函“贵公司欠”栏目时，填列了甲公司账面列示的应收账款余额人民币300万元。
(4)A注册会计师收到某一银行回函，回函中该银行在“经本行核对，所函证项目与本行记载信息相符”处进行签章，A注册会计师据此认可了该回函。
(5)甲公司一笔大额定期存款本年未发生变动，因此A注册会计师本年未实施函证程序，通过观察甲公司登录网银系统查询定期存款的信息，并将查询信息截屏保存，形成审计工作底稿。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
38、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：
(1)固定资产折旧的会计估计属于常规且重复发生的会计估计，A注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。
(2)A注册会计师通过了解甲公司及其环境和适用的财务报告编制基础，以作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。
(3)A注册会计师评估甲公司金融工具的估值存在特别风险，相关内部控制存在值得关注的内部控制缺陷，直接实施细节测试以获取审计证据。
(4)针对某项大额未决诉讼，A注册会计师采用区别于管理层的假设和方法，作出的区间估计为300万元至700万元，并确定区间估计范围内的金额均是可能的。
(5)针对长期股权投资的减值，A注册会计师作出的区间估计是750万元至850万元，管理层的点估计是740万元，审计证据支持注册会计师的区间估计，A注册会计师据此得出错报不小于10万元。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
39、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，与函证相关的部分事项如下：
(1)2022年1月，A注册会计师在甲公司财务人员的陪同下到中国人民银行取得《已开立银行结算账户清单》，向清单上记录的截至2021年12月31日仍在使用的银行账户独立寄发函证。
(2)A注册会计师采用电子询证函完成部分银行函证。由于事务所层面已验证了第三方电子询证函平台的可靠性，A注册会计师直接通过该平台发出并收回了相应函证。
(3)乙公司是甲公司的供应商，从事同城配送业务。A注册会计师将应付账款函证交由乙公司上门取件的配送人员，经乙公司验证无误并加盖公章后，当日送回。
(4)丙公司同时是甲公司的客户和供应商。A注册会计师取得的应收账款回函显示结果不符，联系了丙公司财务人员得知不符系由应收账款和应付账款抵销所致，据此认为不存在错报。
(5)由于欠款纠纷，甲公司管理层要求A注册会计师不对丁公司的重大应收账款寄发函证。A注册会计师取得了甲公司向当地法院提起民事诉讼的文书，据此认可了管理层的做法并更换另一样本实施了函证程序，结果满意。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
40、ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2021年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。乙公司是甲公司的重要子公司，从事医疗行业。审计项目组在审计中遇到下列事项：
(1)审计项目组成员B注册会计师的妻子从证券公司购买了200万元定向资产管理计划，根据该计划的说明书，证券公司运用募集的资金委托商业银行向乙公司发放贷款。
(2)审计项目组成员C注册会计师的母亲系乙公司董事长的研究生导师，借助该关系，C的母亲自乙公司处取得100万元借款，并按照市场利率和条款签订借款协议。
(3)A注册会计师的外公和甲公司的独立董事同在某研究院兼职，两人结识后，共同投资开设一家私立诊所，各占50%股份，该投资对双方均不重大。
(4)D注册会计师曾担任甲公司2016年度至2020年度审计报告的签字注册会计师，之后调离甲公司审计项目组，担任乙公司2021年度财务报表审计项目合伙人。
(5)XYZ公司合伙人E在甲公司税务纠纷的公开审理期间，为其提供有关法庭裁决事项的咨询，包括提供背景材料和分析税收问题。
(6)A注册会计师受邀参加由甲公司赞助举办的行业论坛，主办方在散会后向全体与会者派发本次论坛内容的光盘资料和纪念品。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德(2020年修订)和独立性规定的情况(不考虑过渡期安排)，并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。
事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
41、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2022年度财务报表和2022年年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：
(1)A注册会计师识别到甲公司财务报告内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，因此在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。
(2)针对甲公司异常销售交易优惠价格和折扣的授权审批控制，A注册会计师抽取25笔销售交易发票，发票的数量、单价和金额计算正确，结果满意。
(3)针对每日发生多次的原材料采购业务是否入账，A注册会计师选取金额超过财务报表整体重要性的原材料采购入库项目进行了测试，结果满意。
(4)期中审计时，A注册会计师发现甲公司某项每天执行多次的控制存在缺陷。甲公司截至2022年12月1日完成整改。A注册会计师测试了整改后的控制，认为该控制在2022年12月31日是有效的。
(5)在审计报告日前，A注册会计师知悉对甲公司2022年年末内部控制有效性存在重大负面影响的期后事项，A注册会计师与甲公司治理层进行了书面沟通，且在内部控制审计报告中增加强调事项段予以披露。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
四、综合题
(本题共19分。)
甲集团公司(以下简称“甲公司”)是ABC会计师事务所首次承接的审计客户，是从事房地产规划设计、开发建设、物业管理于一体的国际企业集团。A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为900万元，明显微小错报的临界值为40万元。审计报告日为2023年3月15日。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境等方面情况，部分内容摘录如下：
甲公司2022年承建了某一固定资产建造工程，该工程造价1900万元，工期两年，预计总成本为1000万元，2022年甲公司为建造该工程发生的人工费150万元，材料费380万元，机械作业费100万元，其他间接费用共50万元，经查明，该工程领用的材料中有一批虽然已经运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
。。。
注：篇幅有限，答案及解析请下载试卷后查看。